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固定资产大修理应该如何账务处理的解析

2021-08-15 环泽公司

固定资产是一个企业的资产重要组成部分。但是固定资产除了折旧会作为费用影响企业利润,其后续支出也同样会对企业当年的利润起着不小的影响。我们都知道固定资产的一般性维修可以将费用全部计入当年。但是固定资产的大修理则是需要进行分摊的。所以固定资产的维修和大修理是用两种不同的方式。

税法规定固定资产大修理是对公司固定资产进行局部更新,其特点是:修理范围大、间隔时间长、修理次数少、一次的修理费用大。所以一般财务需要采用分摊方式,而不能一次全部计入费用。

我国税法也对大修理进行了明确的界定,只有同时满足2个条件才是大修理:

1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

2.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

并且固定资产大修理所规定的支出,是要按照固定资产尚可使用年限确定摊销期限。

例如A企业是一般企业,固定资产大修理花费50WRMB,如果固定资产可以使用5年,则需要采用5年摊销,而不能一次性全部计入费用。当年A企业有60WRMB的利润,那么计算利润的时候,只能是:

A企业当年的利润:60W-(50W/5)=50WRMB

A企业当年的企业所得税:50W*25%=12.5WRMB

固定资产大修理应该如何账务处理的解析

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