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关于跨境电子商务零售进口税收政策的解析

2021-01-03 环泽公司

近年来,为促进跨境物品的通关速度,降低监管力度,自2016年4月8日之后对从其他国家和地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品适用跨境电子商务零售进口税收政策。今天我税务师事务所就来为您解读这项政策。

根据税法规定:2019年1月1日起,跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

一、单次和年度限值均不超的免关税,进口环节增值税和消费税7折征收。

案例:2020年1月,中国公民张女士通过电商交易平台进口高档口红2只,不含税实际交易价格折合人民币320元。假定进口关税率为10%,增值税税率13%,消费税率15%,本次订单累计未超过26000元年度限额。那么张女士应该缴纳多少进口税金?
解析:张女士本次订单未超过26000元年度限额和5000元的单次限额。
关税为0但需要缴纳消费税和增值税。
消费税=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元)
增值税=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元)

二、超单次限值但不超年度限值,可以自跨境电商零售渠道进口,全额照章缴纳关税、增值税和消费税。

案例:张女士本次订单高档手表,不含税实际交易价格折合人民币15000元。假定税率为10%,增值税税率13%,消费税率10%,则张女士应该缴纳多少进口税金?
关税:15000×10%=1500元
进口增值税和消费税组成计税价格=(15000+1500)/(1-10%)=18333元
增值税=18333×13%=2383.29元
消费税=18333×10%=1833.3元

三、超过年度限值,应按一般贸易管理全额照章缴纳关税、增值税和消费税。

四、重要提示

1. 超单次限额但未超年度总限额的,按照货物税率计税;

2. 超过年度交易限值的,按货物计税且管理升级,通关速度变慢,监管力度加强。

关于跨境电子商务零售进口税收政策的解析

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