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农产品中收购烟叶涉及的烟叶税和增值税进项税如何计算

2021-01-26 环泽公司

农业税虽已退出历史舞台,但其中一个项目仍保留至今,就是我们不常接触到的烟叶税,对于农产品中涉及到收购烟叶的烟叶税及增值税进项税如何计算,今天我们一起来分享:

一、烟叶税计税依据:收购烟叶实际支付的价款总额(包括烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算)

二、烟叶税计税公式:烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率(20%)

三、增值税进项税抵扣公式:准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率 (计算进项税额的价外补贴是实际支付的价外补贴)

案例:2020年1月,A烟叶收购单位向烟农收购晾晒烟叶,当月全部领用加工烟丝,在收购发票上注明收购价款10万元,同时在发票中注明另支付价外补贴0.8万元,则烟叶税和增值税进项税分别是多少?

(一)收购烟叶实际支付的价款总额=10×(1+10%)=11(万元)

(二)应纳烟叶税=11×20%=2.2(万元)

(三)计算抵扣增值税进项税=(10+0.8+2.2)×10%=1.3(万元)

四、温馨提示

(一)烟叶税计算统一使用10%价外补贴

(二)增值税进项税计算使用实际支付的价外补贴,而非统一使用10%

(三)纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率(13%税率)货物的农产品,扣除率加1%即10%

五、政策依据

(一)中华人民共和国烟叶税法

(二)财税〔2018〕75号

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