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固定资产折旧税会差异解析

2021-08-06 环泽公司

每年在企业所得税汇算清缴时,最困扰大家的无疑就是关于税会差异的调整,到底纳税调增还是纳税调减往往需要大家很清楚,今天就给大家解析固定资产折旧会计与税法不一致应该如何纳税调整。

如A公司2019年12月31日购入一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,可抵扣增值税进项税额为78万元,款项已通过银行支付,设备预计使用年限为 5年,预计净残值为 0,A公司采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按直线法计提折旧,使用年限及预计净残值与会计相同。则A公司2020年会计与税法分别计提多少折旧?

解析:(1)会计上A公司按双倍余额递减法计算折旧:

                    年折旧率=2/5*100%=40%
                           20年折旧额=600*40%=240万元 

           (2)税法上A公司按直线法计算折旧:
                           20年折旧额=600*5=120万元

在企业所得税汇算清缴时,A公司折旧税法上认可是120万元,而实际折旧计入成本费用是240万,将多计成本费用的折旧240-120=120万元需要纳税调增,则当年需要多缴120*25%=30万元,当年多缴税在第三年后会通过纳税调减补回。

固定资产折旧税会差异解析

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【本文标签】 环泽公司 企业税务顾问

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