关于专用发票的扣税详解！

财务在做账报税的过程当中需要明白不是所有的专票都是可以抵扣进项税额，也不是所有的业务都是可以开具专用发票。针对这两种情况可见以下描述。

1、专用发票不可以抵扣进项税额的情况

1）专用发票不合格是不可能抵扣进项的

比如纳税人购进货物劳务，服务，无形资产，不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律行政法规或者国务院主管部分的规定，其进项税额不可以从销项税额中抵扣。

2）非生产经营的项目不可抵扣进项税

用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，服务，无形资产，不动产不得从销项税额中抵扣

3）非正常损失项目

包含非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

在产品，在产品所耗用的购进货物（不包含固定资产），劳务和交通运输服务，设计服务和建筑服务

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务

4）购进的以下4项服务不可以抵扣进项税

购进的贷款服务

购进的餐饮服务

购进的居民日常服务

购进的娱乐服务

2 、不得开具专用发票的情形

1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，不得使用增值税专用发票。

2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具增值税专用发票。

3）适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业销售免税农产品除外）。

4）实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。

5）不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

6）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

7）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。

8）其他个人（即自然人）销售货物、劳务、服务、无形资产不得代开增值税专用发票，但其他个人出租或者销售不动产除外。

3、特别提醒（2项）

1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

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