4月份迎来了2023年第一季度的报税期，在进行小规模纳税人增值税申报表填写时遇到一些问题。2023年开始，相应的税收政策没有出台，开票系统沿用了2022年的税收政策，即专用发票执行3%征收率，普票继续免税。导致有些企业在1月前几天开的发票税额是沿用2022年政策的，然而在1月中旬新的税收政策出台，针对小规模纳税人月销售额不超过10万（季度不超过30万），免征增值税。执行1%征收率。
如客户是小规模纳税人，是按季度申报纳税。在第一季度时，公司的营收情况如下。专用发票3%开了5万，普票免税的开了6万，征收率1%的专用发票和普票开了35万，不开票收入2万。那么怎么进行填写呢？
首先客户本季度的销售额超过了季度30万，是需要全额纳税的，关键是税表怎么填写呢？附列资料（一）全部含税收入组成：5+6+35+2=48万，不含税销售额组成：1）50000/（1+3%）=48543.69元 2）60000+350000+200000=430000/（1+1%）=425742.57，按3%开票的专票需要据实缴税，不能享受优惠，除非红字发票后重新开具。所以增值税减免表需要减免的税额为425742.57*2%=8514.85元，这样客户需要缴纳的增值税为50000/（1+3%）*3%+430000/（1+1%）*1%=1456.31+4257.43=5713.74元。主要是税收政策前后出台问题，导致征税率不一致，在价税分离时一定要注意，专票开多少就需要缴纳多少税金，如果客户想要享受1%的征收率，那么就需要将已开的3%的专用发票退回来，开红字发票，然后再开具1%征收率的专用发票。如果不这样处理就必须按3%征收率纳税，相当于自动放弃税收优惠。
以上是比较复杂的情形，第二种情形：如果第一季度全部开的1%的发票，超过30万，在税收减免明细表中就需要将2%减免额填写上，这样主表才会真正实现1%的税款。
第三种情形，是第一季度全部开的1%征税率的普票且未超过30万，那就不需要填写附列资料（一）和减免明细表，直接将不含税金额填写在主表第10栏次小微企业免税销售额中。直接免税了。
所以这几年针对小规模纳税人很多优惠，一定要明白增值税申报表的填写。
环泽公司致力于为国内外客户提供香港、新加坡、迪拜等地区的公司审计、报税、注册、年检、税务筹划等业务。高效、严谨、贴心的服务获得众多民营企业、上市公司和大型国企青睐。
咨询热线
400-6826-139
