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医药企业销售费用风险分析(中)

2021-01-29 环泽公司熊臻

在医药企业销售费用风险分析(上)篇中,我们讲到了当前药企的主要费用票据来源,那接下来我们看一下有哪些税收风险?

(二)面临的税收风险

1、虚开发票风险

虚开发票具有以下特征:一是开票主体未发生应税行为;二是不具备资金流或者付款方先支付资金再回流(流向受票方或其关联方);三是开票项目通常是咨询费、推广费、管理费、办公费等虚构的项目;四是证据链不完整,不能提供商品购进和销售的证据以及劳务和服务发生的依据。发票一旦被认定为虚开,一方面要处罚虚开人,另一方面受票方不允许在税前扣除。

2、个人所得税风险

医药销售代表很多属于高收入人群,但这批人群大多存在未按规定缴纳个人所得税问题。如果国家下定决心清理销售费用,个人所得税问题将成为难以掩盖的硬伤。而药企作为支付销售代表报酬的支付人,则存在未按规定履行代扣代缴义务问题。《税收征收管理法》规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”对税款能够追缴的,有可能处0.5倍罚款,对税款不能追缴的,有可能处1.5倍罚款。

3、增值税风险

接受增值税专用发票的药企,如果专票被税务机关认定为虚开,则必须做进项税额转出,并补缴增值税,承担相关法律责任。

4、企业所得税风险

如果药企接受的发票因各种原因被认定为违规,则不能在所得税前扣除,受票方将面临补缴所得税、滞纳金和罚款的风险。目前大量开具的咨询费已经基本被认定为虚开项目,推广费也基本上与中介费接近,税前扣除限额仅为单项合同金额的5%。

5、企业投资人个人所得税风险

企业投资人如果通过虚开发票虚列支出,然后资金回流到个人投资者(或者关联方),那么可以推定为个人投资者取得了工资薪金所得或者利息股息红利所得,个人投资者应当按规定补缴个人所得税。

6、刑事犯罪风险

如果代开、虚开增值税发票数量或者金额达到刑法规定的追究刑事责任标准,则有可能构成刑事犯罪。

医药企业销售费用风险分析(中)

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