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贸易型企业香港公司审计

香港公司审计的业务中,贸易型企业是非常普遍的,贸易企业的业务模式相对比较简单,一般在收到客户订单,直接向供应商下单采购,并将货物直接发至客户处,企业一般不设专门的仓库进行存货存储就实现了商品流、物流、资金流的交易。因为业务模式比较清晰,所以贸易型企业在办理审计时的资料准备阶段相对来说会比较容易。

贸易型企业在审计中需注意的细节
  • 第一:提供公司名下所有银行账户账单包括储蓄户和投资户,香港很多银行的账单一般不是以自然月,所以需要提供截止审计日期的账单。
  • 第二:提供购销合同、销售采购发票、提单、仓单、物流单据,运单及保险单只需要形式发票即可,发票中有双方公司名称、地址以及货物详情等重要信息。 商品贸易企业货物需要运输,就会产生大量的运费,如果运费是和货物开在一张发票中,就构成货物的成本,如单独开具,在审计报告中是单独用“运费”科目进行列报。这样可能会对计算销售毛利产生一定影响。
  • 第三:提供应收应付票据详细清单,及梳理应收应付票据每个银行的信用证结算有不同的标准 比如我司某客户的银行信用证在开立时需要存入一笔保证金,银行才开出信用证,同时客户也要接收其他公司的信用证,所以银行在对客户公司进行信用证结算时,是要收到信用证后再扣除开出信用证金额后的余额,然后再存入客户账户或从客户账户上扣除。 如果这时候企业没有详细记录信用证收支,只按银行扣款和收款来确认收付款项,这样会造成款项已收付,但由于银行在信用证入账时做了相应的扣减,从而导致往来科目对不上,建议客户通过登记台账方式记录信用证的流转。 如存入信用证保证金要做好记录,根据银行信用证结算清单进行梳理;开出信用证金额对应某笔贸易采购,扣除收到的信用证金额对应的销售及信用证保证金,差额再存入银行账户或从账户中划扣。
  • 第四:支付佣金的信息资料商品贸易企业一般会涉及支付佣金。 如果是支付公司佣金,需要提供佣金合同、佣金发票、公司名称以及地址。如果是支付个人佣金,需要提供佣金合同、佣金发票、个人身份证或者护照号。针对大额佣金香港税务局后期可能也会进行询问,所以需要保存好相关资料并能做出合理解释。
  • 第五:人员工资,董事薪酬做人员工资,必须是与公司签订了雇用合同(雇员)或者未与公司签订雇用合同但是通过企业正式任命(如内外部董事)的人员工资,有人员签字的工资表,人员身份证或护照号,而且工资是实际发放并且合理的工资。 如果企业只是计提当年工资,但后期一直不支付,这样的计提工资最好别入账,如果入账后又不发放造成拖欠工资,这是违反劳动法的,需要将工资调整出来,不得税前扣除。
在香港,地域概念一向是利润课税的基础。
换言之,只有在香港产生或得自香港的利润才须在香港课税。正因这项优势也是很多企业选择在香港成立公司的原因。
贸易型企业香港公司审计举例
  • 举例一在审计中很多企业对如何判定利润产生或得自香港也是被问及最多的,针对这一问题并无一个简单的法律通则以供采用。但针对贸易企业的贸易利润而言,购买和出售是重要因素,税务局会考虑以下因素:纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。例如,货品是如何采购和贮存?有关的销售如何招徕?订单如何处理?货品如何付运?怎样安排融资?怎样付款?
  • 举例二:贸易企业所有运作都没有前述所说从香港获得,一笔贸易从相识供应商采购、签订合同、订单处理、发货运输以及付款等一系列活动都与香港无关,再到与客户如何认识、在哪里签订合同、销售订单是如何处理,货物是从哪里运至以及付款等相关活动都与香港无关,那这笔贸易产生的利润就不源于香港,就无需在香港课税。如果有一方涉及在香港运作的,那整笔贸易利润也会被认定为源于香港。所以客户需要保存好本年最大5至10笔贸易单据(购销合同、发票、报关清关单据等)及做好对业务运作相当清晰的准备,以应对税务局的询问。
环泽作为香港审计服务机构,会特别提醒客户提前做好在岸贸易和离岸贸易区分,需要特别注意的是在岸贸易利润和离岸贸易利润不要相差过大,如果过大会让税务局认为是在故意转移在岸利润,从而逃避税收。比如有些客户在做审计时,在岸贸易利润过分低于离岸利润却又无法做出合理解释。这样非常容易引起税务局的关注。 总而言之,香港公司审计方面还有很多值得深究的知识和细节,行业不同,里面的门道也不同,只有清楚掌握和运用相关政策才能合理降低公司税收成本,规避税务风险。
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